本科生毕业论文 家族式企业财务管理问题及对策 作 者 系（院） 商学院 专 业 财务管理 年 级 学 号 指导教师 日 期 诚信承诺书 郑重承诺：所呈交的论文是作者个人在导师指导下进行的研究工作及取得 的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已 经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得安阳师范学院或其他教育机构的学 位或证书所使用过的材料。与作者一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均 已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 作者签名： 日期： 导师签名： 日期： 院长签名： 日期： 论文使用授权说明 本人完全了解安阳师范学院有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有 权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部 或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。保密论文在解密 后遵守此规定。 作者签名： 导师签名： 日期： 年 月 日 家族式企业财务管理问题及对策 摘 要：十一届三中全会以来，中国经济的发展引起世界瞩目，借助于改革开放 的国家政策，我国的家族企业迅速发展。家族企业早期的发展凭借家族化管理 模式，成为家族企业竞争优势的根本。但随着家族企业的的逐渐壮大，家族化 管理模式面临着一系列的问题，如融资困难、人才流失、决策机制落后、主观 判断为主、利益协调机制不足和接班人危机等现象，成为家族企业发展的瓶颈。 目前，我国家族企业需要坚持不懈的改革治理模式，组建适应社会生产化的人 力资源管理体制；舍弃家长制决策机制的弊端，加强民主、理性决策；改变关 系、人情治理向职业化管理模式转变，建立现代管理模式；创新家族企业利益 分配的方法，解决家族内部矛盾；不断完善代际传承方式，才能实现持续成长， 推进家族企业枝繁叶茂，走向世界。 关键词：家族企业；管理困境；对策 ；人才 一、选题的背景和意义 （一）选题背景 家族企业是企业组织形式最常见的一种，在发展中国家和发达国家中，家族 企业普遍存在。家族管理模式是家族企业不断发展与壮大的根源。市场经济体 质改革后，我国家族企业无论数目还是规模为世人瞩目。中国家族式企业占企 业总户数比例超过 63 %，其中 91%以上是家族企业，绝大部分实行家族式管 理(张厚义、明立志，1999)。2011 年 12 月，全国工商联、中国民(私)营经济 研究会联合发布的《中国家族企业发展报告》显示，参与调查的 3187 家家族 企业中，有 68. 9%的股东中有家族成员，一半以上的家族成员参与董事会， 使得家族企业在企业的管理上面临着组织变革与传承等一系列困境。 （二）选题的意义 不管是西方国家还是中国家族企业，家族化管理模式被普遍采用。家族企 业从成立起就而临着家族关系和企业发展的问题。家族企业的早期发展依赖于 家族化管理模式，然而随着家族企业规模不断壮大，业务量的增加，技术含量 的提升以及经营活动范围的扩大，家族有限的人力成本，尤其是管理型人才无 法满足家族企业管理复杂性大幅提高的这一要求，再加上家族管理对外部人员 的不信任、小圈子和随意性，对于外来人才和内部人才的使用带来了障碍，给 家族企业的国际化发展带来隐患。 家族管理模式起源于家族企业内部所有权的使用、外部法律法规的设置、 社会文化等多种综合因素，早期创业阶段的企业发展需要这种模式。我们对于 家族化管理的优劣势的分析，有助于我们对其发展趋势的把握。 目前来说，我国经济发展正处在转型期，面对现在国际形势严峻的挑战下， 我国家族式企业管理模式的完善对推动我国经济持续增长、保持宏观经济的稳 定性，具有非常重要的意义。 第1页 二、文献综述 家族化企业的早期发展决定了家族化管理的模式，是家族企业竞争优势的地 方。然而家族化管理模式却存在着无法留住人才、家长制决策、人治多于制度、 企业内部利益协调机制不完善和企业传承危机等发展困境，使家族企业不能有 效发挥企业资源最大化，成为家族企业发展的瓶颈。要想实现企业的持续成长， 我国家族企业只有优化治理模式，组建现代化得人力资源管理制、改变决策方 法，推动民主、科学决策;推动家族关系治理向职业经理人治理转变，建立适应 现代社会的管理模式；不断完善家族企业利益协调的制度，解决家族企业的内 部矛盾；逐渐完善企业接班人制度，推动家族企业逐渐走向世界。 三、家族式企业财务管理面临的主要问题 （一）薄弱的财务管理基础，较差融资能力 家族企业融资难的最主要的原因是其自身实力和信用状况所导致的。家族 企业在创业初期或者发展期的时候，无法拥有大规模的资产设备，主要靠企业 的资本积累,本钱很少,底子又薄,规模很难扩大,造成结果就是市场竞争能力低,因 而抵御风险的能力自然也差，也很少具备良好的经营业绩，在银行贷款系统中 资信评级很低，再加上家族企业资金的融资的成本和复杂程度，使各商业银行 无法对家族企业实施有效的债务跟踪监管。其次，现有的金融制度也限制了家 族企业的融资。中国现在实行的经济制度遗留有计划经济时期的色彩,人们传统 恐私好公的观念依然没有根除。各商业银行中为国有企业提供服务的多,为民营 企业服务的少，在资本市场直接融资方面,对家族企业存在着潜意识的不信任和 诸多限制。 （二）普遍较低的财务人员专业素质 超负荷劳动是大多数家族企业的用人特点,重使用轻培养的方式对待财务人员, 导致会计人员被动地处理日常事务,无法集中时间和精力去钻研深层次的管理问 题,心有余而力不足是介入财务管理工作的常态。在会计核算的工作中,容易出 现过于重视核算而轻视管理,关注企业资金运营和会计构成,忽视会计信息的整 合处理和经济活动研究,对于财务管理自身在企业管理中的核心地位和参谋决策 作用没有显现出来。影响家族企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题是财 务管理人员中高素质人才缺少,对科研技术人员的培养企业普遍注重,相对来说 对财务管理人员的素质提高重视程度不足,未能充分发挥财务管理职能的作用。 （三）经营风险比较高 家族式企业的经营规模通常较小、运营的方式也比较单一、资金的周转能力 不足，是当前大部分家族企业的发展现状，对于家族企业每个个体来说，企业 在市场经济运行中，整体表现比较强势，重要性比较明显，但是都是比较弱势 的，个体生存经营的综合风险是比较高的。家族企业自身条件的限制，加上会 计核算体系不标准不规范，外部环境监管力度较小和企业追求利润最大化目标 的因素影响，使会计核算制度不规范、财务管理水平低下的问题在家族企业中 大量存在。 （四）企业管理者不重视财务管理的作用 家族企业典型的管理模式是所有权与经营权高度统一，企业投资者担任企 第2页 业管理者，企业领导者对财务管理的理论方法缺乏认识和研究，并且集权现象 十分严重，自然形成其越俎代庖、职责不分，导致财务管理的混乱，财务监管 力度较小，财务信息不实等，很多企业根本没有独立的内部审计部门，有的企 业即便是有，却也是无法保证内部审计的独立性。在有的企业管理者的观念里， 财富是最主要的，认为财务管理对企业没有什么作用，更让人吃惊的是有些企 业管理者甚至觉得财务管理是毫无作用的，财务管理作用的发挥被这种淡薄的 财务管理意识大大限制了。财务管理观念落后，使得企业管理者的对财务管理 知识的学习动力欠缺，对外部经济政策和环境进行科学的预测和整体的把握也 就很难，再投资实现扩大经营生产的意识不足，对投资项目的进行可行性评估 缺少了解，释放企业潜能的能力、提高有效管理能力是缺乏的。所以说家族企 业存在诸多财务管理问题的关键是对财务管理作用的忽视。其次，家族企业用 人方面任人唯亲，特别是财务人员，导致财务人员专业技能较低，只记账，对 财务信息进行综合分析的专业技能无法具备，自然无法提供给企业管理者投资 决策的数据分析和管理决策的信息，财务管理的职能和作用无法显现，作为企 业管理工具的能力，财务管理的作用完全丧失。 （五）混乱的企业财产管理,不规范的财务核算 固定资产、流动资产、无形资产管理是企业的财产管理组成部分,正确核算企 业生产成本是企业财务管理的主要内容,是盈利水平的重点所在。当前家族企业 财务管理的薄弱环节之一就是企业的资产管理相当混乱,对现金管理的不到位, 致使现金闲置或不足，许多家族企业没有编制现金收支计划,随意性的对待现金 的管理,倘若市场发生变化,经济环境也随之改变,现金快速周转是很难做到的， 资金使用缺少预算,大量购置不动产是一些企业的做法,结果无法应付经营急需 的资金,陷入财务困境的泥潭；认为现金越多越好的企业,现金大量闲置,没有参 加生产投资,造成浪费。家族企业内部缺少科学有效的成本费用预算控制制度是 由于成本费用管理水平低，事后算账是有些企业在成本费用控制上仍处于的阶 段,定量尺度、信息回馈、责任制度等都不完善,事前预算和事中控制能力较弱。 对于财务管理的知识,企业主没有科学成本管理思想,还停留在初级阶段对成本 的控制,一味地降低价格成本,忽略了对隐含成本的关注,或者只重视短期利益成 本费用，不重视对长期利益的影响，所以说,成本费用管理中存在控制不严、核 算不实、控制体系不健全等问题是许多企业的通病。 四、家族式企业财务管理面问题产生的原因分析 （一）落后家族企业决策机制，较大的决策风险 西蒙（1945）认为决策是管理的核心，他体现在企业管理的全过程，企业 竞争的成功与否由企业决策决定。美国的兰德公司曾做过一项调查显示，在破 产的大企业中，全球因为企业管理者决策失误所致占 85%。闭塞、中央集权、 独裁以及着重个人理性、简单程序是家长集权决策的特征。企业中最高领导人 是家族中辈份、资历、权威最高的，往往独裁的管理企业，从时间成本来看一 定程度上节约了决策的时间，使决策迅速执行，适应力能力很强。然而大部分 家族企业的投资决策者的综合素质普遍偏弱，缺乏财务管理知识，完全依靠个 人主观感受和经验做出投资决策行为，没有运用科学有效的方法进行论证分析， 难以估量投资的风险大小带来收益的高低，很容易导致投资失败。 第3页 在个人有限理性和人性弱点的障碍下，企业主很难解决信息量巨大的问题； 缺乏群体讨论和民主协商的决策，不能有力度的监管、回馈和约束机制的决策， 使得企业生存与否的关键系于企业业主的决策，造成决策风险极高。 （二）家族化的管理模式导致人才流失情况严重 人才流失现象是家族企业面对的一个严重问题，家族式的人才管理运营模 式破坏了外来人才对家族企业的投入，无法留住人才。 1.任人唯亲，排斥人才。家族企业的组成导致企业主在选择人才时通常考 虑关系的远近、可靠程度与否，任人唯亲，把企业员工分为“内人”与“外人”，分 别对待。使得外部人才很难踏入管理层内部，对职业的发展前景感到失望；企 业内部的不公平竞争氛围、人才的选拔标准不同等使得外来人才没有归属感。 2.缺乏信任，拒绝人才。 我国传统文化