XXX 集团 会计核算手册 第一节会计科目 序号 科目编号 一级科目 1 2 3 4 5 1001 1002 1012 1101 1121 一、资产类 库存现金 银行存款 其他货币资金 交易性金融资产 应收票据 6 7 8 9 10 12 15 17 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 1122 1123 1131 1132 1221 1231 1405 1407 1471 1501 1502 1503 1511 1512 1521 1531 1532 1601 1602 1603 1604 1605 1606 1701 1702 1703 1711 1801 1811 应收账款 预付账款 应收股利 应收利息 其他应收款 坏账准备 库存商品 商品进销差价 存货跌价准备 持有至到期投资 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产 长期股权投资 长期股权投资减值准备 投资性房地产 长期应收款 未实现融资收益 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 累计摊销 无形资产减值准备 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 备注 40 1901 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 57 20KK 2101 2201 2202 2203 2211 2221 2231 2232 2241 2401 2411 2501 2502 2701 2702 2711 2901 待处理财产损溢 二、负债类 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 应付利息 其他应付款 递延收益 预计负债 长期借款 应付债券 长期应付款 未确认融资费用 专项应付款 递延所得税负债 三、共同类 四、所有者权益类 59 60 61 62 63 64 4001 实收资本 4002 资本公积 4101 盈余公积 4103 本年利润 4104 利润分配 4201 库存股 五、成本类 65 5301 研发支出 六、损益类 66 67 6001 主营业务收入 6051 其它业务收入 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 6101 公允价值变动损益 6111 投资收益 6301 营业外收入 6401 主营业务成本 6402 其他业务成本 6403 营业税金及附加 6601 销售费用 6602 管理费用 6603 财务费用 6701 资产减值损失 6711 营业外支出 77 78 6801 企业所得税费 6901 以前年度损益调整 第二节主要账务处理 资产类 1001 库存现金 一、核算内容 本科目核算集团及权属医院的库存现金 二、明细科目设置 级次 会计科目名称 核算内容 一级 库存现金 核算集团及权属医院的库存 现金 二级 人民币 核算集团及权属医院的人民 币库存现金 二级 外币 核算集团及权属医院的外币 库存现金 三级 美元 核算集团及权属医院的美元 库存现金 三级 欧元 核算集团及权属医院的欧元 库存现金 三级 日元 核算集团及权属医院的日元 库存现金 …… 三、相关业务的会计分录 （一）从银行提取现金，按照提取金额: 借：库存现金 贷：银行存款 （二）将现金存入银行，按照存入金额： 是否 辅助核算 辅助核算 类别 根据管理需要 根据管理需要 根据管理需要 根据管理需要 根据管理需要 根据管理需要 借：银行存款 贷：库存现金 （三）因支出内部出差人员等原因所需的现金，按照借出金额： 借：其他应收款——个人 贷：库存现金 （四）收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金： 借：库存现金 管理费用/销售费用 贷：其他应收款——个人 （五）每日终了结算库存现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的库存现金短 缺或溢余，通过“待处理财务损益”科目核算： 1.属于库存现金短缺，按照实际短缺的金额 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金 2.属于库存现金溢余，按实际溢余的金额 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 四、本科目期末余额方向及反映内容 本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的库存现金。 五、其他注意事项 1.集团和权属医院应当严格遵守国家有关库存现金管理的规定收支库存现金，超过 库存现金限额的部分应当及时交存银行，不得存在现金坐支等其它违反库存现金管理规 定的现象。 2.各院应当设置“库存现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登 记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并由出纳 人员将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 3.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应进 行会计处理，相关会计分录见“待处理财产损溢”。 4.每月定期或不定期盘点现金，编制库存现金盘点表。 1002 银行存款 一、核算内容 本科目核算集团及权属医院的存入银行或其他金融机构的各种款项。 二、明细科目设置 级次 一级 会计科目名称 银行存款 核算内容 集团及权属医院存入银行或其 是否 辅助核算 辅助核算 类别 根据管理需要 他金融机构的各种款项 二级 银行名称 集团及权属医院在金融机构的 根据管理需要 存款事项 三级 账号 集团及权属医院在各金融机构 每一账号的存款事项 根据管理需要 三、相关业务的会计分录 （一）将款项存入银行，按照存入金额 借：银行存款——银行名称——银行账号 贷：库存现金或应收账款等其它科目 （二）提取和支出存款，按照提取金额： 借：库存现金或应付账款等其它科目 贷：银行存款——银行名称——银行账号 （三）集团下拨资金至权属医院，集团会计分录： 借：其他应收款（权属医院） 贷：银行存款 计提应收利息时： 借：其他应收款（权属医院） 贷：财务费用 （四）权属医院收到集团下拨资金，权属医院会计分录： 借：银行存款 贷：其他应收款（辅助项目：集团） 计提支付的利息时 借：财务费用 贷：其他应收款（辅助项目：集团） （五）权属医院向集团归还或上缴资金及利息时，权属医院会计分录： 借：其他应收款（辅助项目：集团） 贷：银行存款 （六）收到权属医院归还或上缴集团资金及利息时，集团会计分录： 借：银行存款 贷：其他应收款（辅助项目：某医院） 四、本科目期末余额方向及反映内容 本科目期末借方余额，反映集团及权属医院持有的银行存款。 五、其他注意事项 1.集团和权属医院应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有 确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的， 例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿 的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 2.出纳人员应编制银行日记账，定期进行银行对账，并有出纳以外的其他会计人员 编制银行余额调节表，对未达账项必须查明原因。 1012 其他货币资金 一、核算内容 本科目核算集团和权属医院的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存 款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 二、明细科目设置 级次 会计科目名称 核算内容 是否 辅助核算 辅助核算 类别 否 无 是 专项核算 核算银行本票存款、银行汇票 一级 其他货币资金 存款、信用卡存款等各种其他 货币资金。 核算银行本票结算方式取得、 二级 银行本票存款 支付银行本票的货币资金业 务。 二级 银行汇票存款 核算银行汇票结算方式取得、 是 支付银行汇票的货币资金业 专项核算 务。 二级 信用卡存款 核算信用卡结算方式支付、还 是 款的货币资金业务。 专项核算 核算尚未进行证券投资，以货 二级 存出投资款 币资金的状态存放于资金账户 是 专项核算 是 专项核算 是 专项核算 …… …… 中的资金。 二级 信用证保证金 二级 外埠存款 二级 …… 核算集团或权属医院开立信用 证缴存开立银行的保证金。 核算集团或权属医院外购货 物，在外埠存入的资金。 …… 三、相关业务的会计分录 （一）将款项交存银行取得银行本票或银行汇票，按照取得的银行本票、银行汇票 金额： 借：其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款 贷：银行存款 （二）使用银行本票或银行汇票，按照实际支付金额： 借：库存商品等科目 贷：其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款 （三）发生本票或汇票余额退款或超期退款，按照退款金额： 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行本票存款/银行汇票存款 （四）将款项交存银行取得信用卡，按照交存金额： 借：其他货币资金——信用卡存款 贷：银行存款 （五）使用信用卡购物或支付有关费用，按照支付金额： 借：库存商品等科目 贷：其他货币资金——信用卡存款 （六）向信用卡账户续存资金还款，按照续存金额： 借：其他货币资金——信用卡存款 贷：银行存款 （七）存出投资款，权属医院向证券公司划出资金，应按实际划出的金额： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 （八）购买股票或债券进行短期投资时，按照实际发生的金额： 借：交易性金融资产或其它科目 贷：其它货币资金——存出投资款 四、本科目期末余额方向及反映内容 本科目期末借方余额，反映集团及权属医院实际持有的其他货币资金。 五、其他注意事项 集团和权属医院应当加强对其他货币资金的管理，定期对其他货币资金进行检查， 对于已经部分不能收回或者全部不能收回的其他货币资金，应当查明原因进行处理，有 确凿证据表明无法收回的，应当根据管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目， 贷记本科目。 1101 交易性金融资产 一、核算内容 本科目核算集团为了近期内出售而持有的金融资产。 二、明细科目设置 级次 会计科目名称 一级 交易性金融资产 二级 资产品种和类别 三级 成本 核算内容 集团和权属医院为了近期内出 售而持有的金融资产。 交易性金融资产种类。 取得交易性金融资产时的公允 价值。 三级 公允价值变动 资产负债表日，公允价值与账 面价值的差额价值。 是否 辅助核算 辅助核算 类别 否 无 否 无 否 无 否 无 三、相关业务的会计分录 （一）集团理财产品的购买及赎回业务 1.购买 借：交易性金