集团会计核算手册 目录 第一篇总则 1 第一章会计核算手册制定目标 第二章会计核算手册概述 1 1 第一节会计核算手册编制依据 1 第二节会计核算手册适用范围 1 第三节会计核算手册基本原则 1 第四节会计核算手册使用说明 4 第二篇会计科目 5 第一章会计科目设置 5 第三章资产类科目 6 第一节库存现金 6 第二节银行存款 7 第三节其他货币资金 第四节交易性金融资产 9 第五节应收票据 10 10 第六节应收账款 11 第七节预付账款 11 第八节应收股利 11 第九节应收利息 12 第十节其他应收款 12 第十一节坏账准备 13 第十三节原材料 13 第十四节开发产品 13 第十五节库存商品 13 第十六节周转材料 14 第十七节存货跌价准备 14 第十八节持有至到期投资 15 第十九节持有至到期投资减值准备 第二十节可供出售金融资产 15 第二十一节长期股权投资 15 16 第二十二节长期股权投资减值准备 第二十三节投资性房地产 16 16 第二十四节投资性房地产累计折旧 17 第二十五节投资性房地产减值准备 17 第二十六节长期应收款 17 第二十七节未实现融资收益 第二十八节固定资产 18 第二十九节累计折旧 18 17 第三十节固定资产减值准备 第三十一节在建工程 18 19 第三十二节在建工程减值准备 第三十三节工程物资 19 19 第三十四节工程物资减值准备 第三十五节固定资产清理 20 20 第三十六节无形资产 20 第三十七节累计摊销 21 第三十八节无形资产减值准备 第三十九节商誉 21 21 第四十节商誉减值准备 21 第四十一节长期待摊费用 21 第四十二节递延所得税资产 22 第四十三节待处理财产损溢 23 第四章负债类科目 第一节短期借款 24 24 第二节交易性金融负债 第三节应付票据 24 第四节应付账款 25 第五节预收账款 25 第六节应付职工薪酬 第七节应交税费 25 第八节应付利息 26 第九节应付股利 26 24 25 第十节其他应付款 26 第十一节长期借款 27 第十二节应付债券 28 第十三节长期应付款 28 第十四节未确认融资费用 第十五节专项应付款 29 第十六节预计负债 29 28 第十七节递延所得税负债 29 第五章所有者权益类科目 30 第一节实收资本 30 第二节资本公积 30 第三节盈余公积 30 第四节本年利润 30 第五节利润分配 31 第六章成本类科目 32 第一节生产成本 32 第二节制造费用 32 第三节劳务成本 33 第四节研发支出 33 第五节工程施工 33 第六节工程结算 33 第七章损益类科目 34 第一节主营业务收入 34 第二节其他业务收入 34 第三节主营业务成本 34 第四节其他业务成本 34 第五节税金及附加 35 第六节销售费用 35 第七节管理费用 36 第八节研发费用 36 第九节财务费用 36 第十节资产减值损失 37 第十一节公允价值变动损益 第十二节投资收益 37 第十三节其他收益 37 第十四节营业外收入 38 第十五节营业外支出 38 第十六节所得税费用 38 37 第十七节以前年度损益调整 38 第三篇通用经济事项会计核算 39 第一章经营活动 39 第一节资金收支 39 第二节存货的采购、结算和管理 第三节成本核算 48 第四节费用核算 51 第五节销售与收款 54 第六节应付职工薪酬 61 第七节利润分配 64 第八节资金调拨 65 第九节其他经营事项的核算 第二章投资活动 76 第一节金融资产 76 第二节长期股权投资 第三节固定资产 91 第四节在建工程 96 第五节无形资产 100 109 第一节实收资本 109 第二节借款 68 82 第六节投资性房地产 第三章筹资活动 45 104 110 第三节应付债券 111 第四节融资购买和租赁 112 第一篇总则 第一章会计核算手册制定目标 为适应安海集团有限公司（以下简称“公司”）业务发展和管理的需要，特编制《安海集 团有限公司会计核算手册》（以下简称“本手册”），以规范集团各单位的会计核算工作， 保证会计信息的真实与完整，满足各方对会计信息的需求；统一公司的会计政策和会计估 计，使会计信息更具有可比性、一贯性和可集成性，强化内部控制，提高工作效率。 第二章会计核算手册概述 第一节会计核算手册编制依据 本手册依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》 以及其他国家法律、法规和规章制度，结合公司的实际情况制定。 第二节会计核算手册适用范围 本手册适用于安海集团有限公司所辖各级会计核算主体（含分公司、子公司）。 第三节会计核算手册基本原则 一、会计核算前提： （一）会计主体：企业会计确认、计量和报告的范围。 （二）持续经营：会计核算应当以持续经营为前提。清算、破产、注销中的企业不适用本 制度。 （三）会计分期：企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间 分为年度和中期。会计年度确定为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。中期是指短于一个完整的 会计年度的报告期间。 （四）货币计量：记账本位币为人民币。 二、会计核算基础 安海采用权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 三、会计信息质量基本原则 （一）可靠性原则，企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报 告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可 靠，内容完整。 （二）相关性原则，企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有 助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。 （三）可理解性原则，企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使 用。 （四）可比性原则，企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同 或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当 进行说明。不同企业相同会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的 会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比。 （五）实质重于形式原则，企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和 报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 （六）重要性原则，企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量 等有关的所有重要交易或者事项。 （七）谨慎性原则，企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎， 不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 （八）及时性原则，企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时确认、计量和报告，不 得提前或者延后。 四、会计要素 会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益，收入、费用和利润，其中，资产、负 债和所有者权益要素侧重于反映企业的财务状况，收人、费用和利润要素侧重于反映企业 的经营成果。 资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经 济利益的资源。 符合上述规定的资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产： （1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业； （2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资 产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。 负债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 符合上述负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债： （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义、但不符合负 债确认条件的项目，不应当列入资产负债表。 所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源包括所 有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益金额取决 于资产和负债的计量。所有者权益项目应当列入资产负债表。 收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的 经济利益的总流入。 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入 额能够可靠计量时才能予以确认。符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表。 费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关 的经济利益的总流出。 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出 额能够可靠计量时才能予以确认。 企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认 产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。企业 发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确 认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。 企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时 确认为费用，计入当期损益。符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表。 利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当 期利润的利得和损失等。 五、会计计量基本原则 对会计要素计量时，一般采用历史成本；如采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值 计量的会计要素金额能够取得并可靠计量时，可以采用相应计量属性计量。 六、记账方法 公司采用借贷记账法记账。 第四节会计核算手册使用说明 一、本手册施行后，国家新出台有关企业会计准则及其他相关法律规定，与本手册不一致 的，以国家的法律规定为准。 二、本手册施行后，存在会计核算与有关税收法规不一致的部分，应按照本手册进行会计 核算，按照有关税收法规作纳税调整。 三、本手册需要逐步完善，由财务管理部负责解释与修订。在业务过程中，各财务部可提 出书面修改建议和补充完善建议，报财务管理部。 四、本手册属于公司机密文件，各单位应严格保密，任何人未经财务部批准不得复印或对 外披露。 五、本手册自发布之日起执行。 第二篇会计科目 第一章会计科目设置 一、会计科目设置的