XX 公司财务预算管理制度案例 案例目标：本案例通过对 XX 公司财务预算管理制度的内容介绍，分析预 算管理的重要性以及预算管理应该包括的内容和实施过程，并且对 XX 公司财 务预算管理制度的优点和存在的一些问题作了说明，提出了一些建议。 XX 公司的预算管理制度如下： 点评： 第一章 预算管理的目的和组织 第一条 年度经营财务预算的目的：将战略规划的当年经营 思路转化为一个详细的经营计划和财务计划，作为公司最高领导 和各中心、子公司、业务部领导之间的“年度经营责任合同”， 总公司通过对各中心、子公司、业务部经营财务预算的严格质询 和考核，指导各中心、子公司、业务部的经营运作，保证公司健 明确预 算的目的可 以使预算的 编制和执行 有章可循。 康的发展。 第二条 XX 公司预算管理的决策机构是总公司总裁办公 1 会，预算日常管理机构是总公司预算委员会，预算委员会办公室 总裁办 设在总公司财务部。 第三条 总裁办公会在预算管理中的职责是根据公司战略规 公会、总公 划制定公司业绩的期望目标，并由总裁和高层领导通过各中心、 司 预 算 委 员 子公司业务部经营财务预算的严格质询，以保证业绩期望指标尽 会 和 各 具 体 量得以实现。 部门三个层 第四条 总公司预算委员会及其办事机构在预算管理中的职 责是根据总裁办公会的要求，具体组织和下达年度预算编制要 求，进行初步的审核和调整措施，做出公司年度预算方案并提交 总裁办公会批准后批复预算；预算委员会还负责向总裁办公会提 交年度预算调整方案和月度、季度、年度业绩质询会议分析报 告。 次的预算体 系 清 晰 明 了，特别是 总裁办公会 对公司战略 的把握，这 第五条 总公司预算委员会设主任一名，由负责财务的副总 裁担任。预算委员会成员由财务部、战略规划部、投资管理部、 资产管理部、审计监督部、风险管理部、人力资源部、行政事务 2 对于把企业 战略和具体 经营行为真 部组成。各部门在预算委员会的工作侧重点不同：总公司财务部 正 结 合 起 来 为公司预算委员会的具体办事机构，负责执行公司预算委员会交 非常重要。 办的工作；战略规划部负责三年规划和年度预算目标的衔接；投 资管理部负责投资预算；资产管理部负责清欠预算；审计监督部 和风险管理部负责经营计划的控制和评价；人力资源部负责激励 机制下人员成本的测算；行政事务部负责固定资产和部分递延资 产的预算管理。 第六条 各中心负责人、各中心所属子公司总经理、总公司 职能部门负责人、海外集团总经理、其他总公司拥有控股权的项 目总经理直接负责预算编制，各级财务计划部门提供技术支持及 汇总。 第二章 预算管理的原则 第七条 发展增长原则。预算目标须反映公司的发展目标， 各预算单位的零度预算要以总公司长期规划的要求为编制基本目 XX 公司 标，在预算中体现经营规模和经济效益的不断增长，特别是注重 对主营业务 3 主营业务增长水平。 非常重视， 第八条 素质改善原则。预算管理要结合风险管理并关注企 业财务结构的优化，包括严密跟踪新生业务的不良资产，将原有 不良资产的消化和清理、债务结构的优化、资本结构的优化纳入 预算体系。 在下面的具 体内容中对 各项主营业 务的预算如 第九条 上下结合原则。公司决策机构在年度预算编制之 初，根据战略规划制定年度业绩期望目标，预算委员会分解各中 心的期望值和编制要求，各预算单位再根据总公司对下一预算期 间提出的目标和任务要求，对下一预算期间的业务量、成本（费 用）和利润进行重新预测和估算，并在此基础上编制预算。预算 委员会汇总后，要将决策机构的质询意见和各预算单位的建议重 新调整反复结合，最终达成一致的预算指标。 第十条 各有侧重原则。经营性公司编制预算时应以利润预 算为核心；各职能部门、集团总部等成本中心编制预算时以费用 预算为核心；资产管理部及清整公司编制预算时以现金净流量和 4 何编制都有 较为详细的 说明。 费用控制为核心。 此处虽 第十一条 目标管理原则。总公司决策机构应按季度检查各 预算单位的预算执行情况，并对执行偏差进行分析和纠正，指导 督促各单位完成年度预算指标。 然提到了考 核原则，但 在此制度中 第十二条 绩效考核原则。预算指标与业绩考核挂钩，总公 司根据各预算单位每年预算执行情况结合其他考核指标来考核各 并没有具体 说明。 单位经营业绩。 第三章 预算的编制范围 从第三 第十三条 各经营中心及其所属子公司、各海外集团本部、 外贸信托公司、总公司本部及各职能部门、其他全资子公司是预 算编制的基本单位。预算基本单位所属子公司的预算纳入该单位 预算内合并上报。 章到第十章 都是讲述各 项预算的编 制，预算编 第十四条 总公司直接或间接拥有 50%以上控股权的子公司 制 是 XX 公 的预算由该公司董事会审批后，报总公司预算委员会批复并汇总 司财务预算 至总公司的预算中。各预算基本单位控股子公司也按此原则编制 管理制度中 5 相应的合并预算。 的 主 要 部 第十五条 对总公司直接或间接控股低于 50%（含 50%）的 子公司不要求向总公司编报全套预算报表，但其投资收益纳入总 公司预算中。各预算基本单位非控股子公司也按此原则编制相应 预算。 第十六条 公司编制预算单位需编制预算体系中的各项预 算，总公司职能部门及其他非经营性单位（各海外集团、驻外代 表处）仅编制管理费用预算和固定资产预算。投资管理部代表总 公司负责下属投资项目的预算编制和汇总上报，并负责编制总公 司的投资预算。总公司财务部负责编制总公司本部的资金预算和 财务费用预算，以及其他收支的预算。 第十七条 预算编制的基本种类包括营业额预算、损益表预 算、资产负债表预算、现金流量预算、费用预算、固定资产购置 预算、投资及收益预算、资产质量控制预算、信用额度预算。根 据不同时期的管理重点，总公司可以要求补充其他预算种类。 6 分。 第四章 营业额预算 第十八条 进口营业额预算编制要求。编制口径为进口到货 数，国内企业按外经贸部业务统计制度规定的口径编制；海外企 业既要包括自行在国内承揽货单、签订合同直接与国内单位结算 交货的进口到货额，也要包括与 XX 系统内各公司共同运作的进 口到货额，并须对此部分进口到货额注明“共营”。按实际执行 的合同金额（CIF）编制预算。进口业务分为自营进口业务和代 理进口业务。自营进口业务是指由外经贸企业用自有外汇、自借 自用外汇借款等办理出口，并自行组织销售和承担盈亏的进口业 务。代理进口是指外贸企业接受委托方的委托代办进口业务，包 括对外洽谈成交，办理开证、运输、付汇等全过程，并按代理作 价原则向委托方办理结算，外贸企业仅收取代理手续费，不承担 盈亏的进口业务。 第十九条 出口营业额预算编制要求。国内企业按外经贸部 业务统计制度的口径编制；海外企业既要包括自行在国内寻找货 7 源、签订合同直接与国内单位结算收货的实际出口额，也要包括 与 XX 系统内各公司共同运作的实际出口额，并须对此部分实际 出口额注明“共营”。按实际执行的合同金额（FOB）统计。出 口业务分为自营出口业务和代理出口业务。自营出口业务是指由 外贸企业组织货源、承担盈亏责任的出口业务。代理出口业务是 指外贸企业受委托方的委托办理出口，包括开拓国际市场、代办 出口成交及向银行交单结汇工作，或者同时也代办制单、出口发 运等工作。委托方承担出口盈亏和履约责任，外贸企业收取代理 手续费，承担相应的服务责任，负担一般管理费用开支。 第二十条 期货销售额。统计各种通过国内、国外期货交易 市场以纸面交易方式卖出的期货交易额。只统计卖出金额，不统 计买入金额。 第二十一条 转口贸易销售额。统计三国之间实物商品转口 交易的销售额，即从国外购买的商品不直接运回国内，直接销往 第三国的销售额。XX 总公司各驻外公司无论在哪个国家，其国 8 期货销 售具体如何 统计？如何 分类归集？ 此处的表述 不具有可操 作性。 别属性均为中国，只统计卖出金额，不统计买入金额。 第二十二条 委托加工产品销售额。指海外机构购进原料， 委托国内、国外厂家加工成成品后再销售。这部分只统计加工成 品的销售额。 第二十三条 内贸销售额。包括预算单位自营进口物资在国 内的销售额以及预算单位直接用人民币在国内购进商品，再以人 对金融 民币结算卖出该商品的销售额。 业务的收入 第二十四条 代洽成交进出口额。代洽成交出口指各业务承 规定原则性 担者只负责代委托方对外洽谈成交，并向委托方收取佣金，不承 大于可操作 担制单、向银行交单结汇、出口发运等业务。代洽成交进口指各 性。 业务承担者只负责代委托方对外洽谈成交，并向委托方收取佣 金，不承担开证付汇等业务。以上均按合同金额统计。 第二十五条 生产企业销售额。指各业务承担者在境内或境 外购置或投资建成的物质生产企业，在报告期内向本企业之外销 售各种产品（含中间产品）的销售额。 9 第二十六条 金融业务收入。指各预算单位从事的金融业务 在报告期内全部收入总和。其中包括利息收入、金融业务往来收 入、租赁收益、手续费收入、证券销售收入、汇兑收益、其他业 务收入等。 第二十七条 保险收入营业额。统计保险费收入（保险费收 入=保险费+佣金收入）。 第二十八条 仓储运输收入。指国内外各企业或公司开展仓 储运输业务的营业收入，需列明承运或仓储的主要商品以及仓 储、运输量。 第二十九条 房地产收入。指出售商品房屋和出租房屋的实 际收入（投资建房应列为固定资产）。 第三十条 服务收入。分三部分：（1）旅馆收入；（2）餐 饮收入，宾馆附设的餐饮业营业收入在旅馆收入中统计；（3） 其他，指各预算单位经营的出租车、加油站、汽车租赁、美容美 损益表 发、保健等的营业收入。 预算在前而 10 第三十一条 广告信息收入。指各预算单位从事商业性的广 费用预算在 告业务、展览业务（含展销、交易会）、信息服务（含软件开 后 ， 顺 序 是 发、硬件服务、期刊销售）等的收入总额。但凡属为 XX 总公司 否合适？ 服务并向总公司据实报销开支的职能服务不统计。 第三十二条 劳务收入。指劳务承包工程合同金额和外派劳 务收入。 第三十三条 其他收入。指以上各项指标未包含的其他各类 经营业务收入，填报时请做业务说明。 第三十四条 以上各项指标全资企业按全额进行统计；合资 企业按我方投资比例分割计算。 第五章 损益表预算 第三十五条 按行业会计制度规