财务收支审计方案 一、确定审计范围及目标 审计范围的确定是审计工作的前提，此部分在签订审计合同时 应明确。 目标是通过对财务收支审计，对内部控制制度和程序是否健全 、 合理，是否有效执行；收入是否合法、真实，有无坐收坐支情况， 有无截留情况；支出是否合法、真实，是否符合被审计单位或上级 部门有关管理规定，是否有对方单位相关收款证明；往来款项是否 定期核对和催还，有无相关记录；有无侵占、挪用、私分资金和套 取现金等题；经费使用情况是否定期公开，公开是否及时、全面、 真实、规范。 二、明确审计流程 审计工作计划分三个阶段实施： 1、第一阶段：准备阶段 ①接到招标人的审计委托业务后，由部长和指派的项目负责人 去往客户单位签订业务合同，签订合同的同时要明确审计范围及审 计目的，同时向客户确定审计方案。 ②由项目负责人与被审计单位管理层进行初步沟通，了解项目 竣工结算的基本情况，初步评价审计风险，确定针对重大风险拟实 施的审计程序。 ③根据被审计单位的具体情况，编制所需资料清单及所需明细 表交给被审计单位提前准备资料。 2、第二阶段：现场审计阶段 ①项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、 财务等各方面的情况。 ②审计人员系统地整理公司提供的相关资料，包括所有的各类 合同、技术、工程结算文件、财务报表及有关报表等 ③审计人员认真核对帐目，并组织开展实物资产盘点工作及债 权债务函证工作。核查各类投资费用，如征地、建安工程、设备及 工器具购置、工程建设其他费用等；清理拨入资金，核实资金支付 及使用情况；清理工程物资，含设备及材料，并做好供料的清理及 退料工作。 ④审计人员根据审核情况编制审计工作底稿。 3、第三阶段：整理工作底稿、编写审计报告 ①项目组成员整理工作底稿，编制重大问题情况表。会同复核 老师就重大问题开会讨论商定解决方案。 ②就重大问题与被审计单位充分沟通，征求被审计单位对重大 问题处理办法的意见。。 ③由项目负责人根据工作底稿及对重大问题的处理意见编写审 计报告 ④与被审计单位进行充分的沟通，征求被审计单位对初步审计 结果的意见。审计结果经被审计单位确认后，出具正式审计报告。 三、财务收支审计重点 1、资金管理 目标：审查货币资金管理的合规性、真实性和完整性 重点：是否建立严格的授权审批制度；审查票据是否有效，审 批程序是否完备；承兑汇票的管理是否合规；是否有备用金管理制 度及核算是否规范；是否存在“小金库”、账外账，有无挪用公款、 公款私存现象。 2、往来款项审计 目标：审查应收、应付，其他应收、应付，预付的真实性与合 规性 重点：是否存在长期挂账、潜亏挂账的情况；是否存在其他对 外资金拆借；是否经过适当审批；预付账款是否真实存在，是否按 协议或合同执行。 3、期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）审计 目标：审查费用的真实性、合规性 重点：是否建立严格的授权审批、预算、核算制度；是否存在 重大波动和异常的费用;大额、性质特殊的费用支出是否真实、是否 经过适当审批，原始凭证是否齐全；是否存在甲货乙票的情况；费 用是否超预算审查；是否存在开票单位与付款单位不一致的情况； 开票业务内容是否真实，是否与报销费用内容一致； 4、营业外收支审计 目标：营业外收支的合规性、真实性 重点：大额罚款、捐赠、诉讼及其他大额资金支出，手续费是 否齐全；对外捐赠是否经过适当审批； 5、无形资产审计 目标：无形资产的真实性、合规性 重点：是否建立无形资产管理制度；是否真实存在，并为被审 计单位所实际拥有；是否按规定核算 6、收入管理 目标：收入的真实性、合规性和完整性 重点：是否建立销售商品收入、提供劳务收入、建设合同收入 、 财政预算收入及其他收入方面的控制制度；是否存在虚构收入情况； 是否存在隐匿收入情况；核算是否符合规定。 7、对外投资方面 目标：对外投资的真实性、合规性 重点：是否建立对外投资制度，是否通过实行重大投资集体决 策；是否经过集团审批；对外投资的核算是否符合会计准则，手续 是否合规；长期亏损的参股单位，是否对参股 20%以上的公司派出 董监事，派出的董监事是否履行了相应的职责；是否存在超法定限 额分红的情况。 8、应付职工薪酬 目标:职工薪酬及各项附加费提取、支用的真实性、合规性 重点：是否按规定提取；是否按规定缴存及支付。 9、对外借款及担保 重点：是否存在未经批准对外借款及担保；利息核算是否准确 ； 长期借款的借入、偿还记录是否准确、完整。 10.税金 目标：税金核算的合规性 重点：是否按规定缴纳各项税费；是否按规定代扣代缴个人所 得税 四、常用审计方法及注意事项： 1、通过检查方法收集审计证据的，取得与审计事项相关的会计 资料、承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制 的汇总表、调节表、分析表等材料。 2、通过监盘方法收集审计证据的，编制实物资产盘点清单和现 金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员 签名。本次审计对于所有实物资产，包括现金、有价证券、存货、 固定资产、在建工程等，均实施监盘。 3、通过观察方法收集审计证据的，编制观察记录，注明观察的 事项、内容和结果等情况。 4、通过查询方法收集审计证据的，取得被查询的单位或者个人 的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式 和查询结果等情况。 5、通过函证方法收集审计证据的，取得被函证单位或者个人的 回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况；对 于银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金 融机构往来的其他重要信息，重要的债权、债务需实施询证；抵押、 担保等重大或有事项也是询证的重要内容。 6、通过计算方法收集审计证据的，编制计算表或者计算工作记 录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算的方法和结果等。 7、通过分析性复核方法收集审计证据的，编制对比分析表、比 率分析表和趋势变动表，分析说明异常变动项目、重要比率或者趋 势与预期数额和相关信息的差异情况。