财务核算管理制度 全文 1.7 万字，内容详细实用 第 1 页/共 48 页 请在这里输入单位/组织名称 二○一九年三月 财务核算管理制度 1 目的 为了加强公司财务管理和经济核算工作，强化财务内部监督和控制 职能，保护股东及投资方的合法权益，建立现代企业制度，根据相关 财经法规规定，结合大连建筑企业工程有限公司客观实际， 特制定本 制度。 2 范围 本制度适用于公司、所属分公司、全资子公司。 3 引用文件 3.1《中华人民共和国会计法》 3.2《企业财务通则》 第 2 页/共 48 页 3.3《会计基础工作规范》 4 管理内容 4.1 总则 4.1.1 公司财务管理的基本要求：贯彻集团公司统一的财务管理 制度，并按照集团公司的财务发展战略，建立健全本公司内部财务管 理制度，有效控制财务风险，组织财务活动，处理财务关系，为实现 集团公司对控股公司财务管理工作的提升提供财务支持。 4.1.2 公司财务管理的基本内容是规范各项财务收支的计划、控制、 核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效营运资产，控制成本 费用，为股东创造最大投资收益。 4.1.3 公司应切实作好财务管理各项基础工作，依法计算并缴纳国家 各项税收，如实反映公司财务状况和经营成果，建立健全财务核算体系， 接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、审计、税务等有 关部门的检查监督。 4.1.4 公司财务管理应体现财务控制原则，体现经济责任制与现代管 第 3 页/共 48 页 理相结合、权力分隔制约与分工合作相结合的原则。 4.1.5 公司实行“基层单位为成本中心，公司为利润中心”的财务管 理体制，各基层单位在公司总经理授权的职责范围内，对发生经营业务 的收支进行核算、管理，各相关职能部室进行检查和监督。股东大会、 董事会、监事会按照《公司法》等有关法律、法规以及公司章程的规定， 对公司财务行使相关的职权。 4.1.6 公司的财务会计机构为财务部，具体负责公司财务管理和会计 核算工作。 4.2 财务收支审批制度 4.2.1 财务收支审批制度是关于财务收支预算编制、审批权限、审批 过程及其责任的规定。建立健全财务收支审批制度是财务会计工作的关 键环节。 4.2.2 公司财务收支审批人员：总经理、总会计师、财务部长、经总 经理授权的副总经理、基层单位经理、机关部室负责人。 4.2.3 审批人员的审批权限： 第 4 页/共 48 页 总经理的审批权限：公司财务开支的各类款项（个别款项除外）必 须严格执行总经理“一支笔制度”。 总会计师的审批权限：由主管财务的总会计师行使财务收支的最终 审批权。 财务部长的审批权限：财务部长作为公司财务核算和财务监督的执 行者行使财务审核权，任何款项的收支必须经财务部长审批签字后方可 送交总会计师审批。 基层单位经理的审批权限：基层单位是款项收支的第一审批人，基 层单位的款项收支必须经基层单位经理审批后，方可到总经理处审批。 机关部室负责人的审批权限：机关部室负责人是本部款项收支的第 一审批人，部室的款项收支必须经部室负责人审批后，方可到总经理处 审批。 4.2.4 财务收支审批程序：首先由经办人提出申请，经本部门领导审 核是否符合有关规定，是否符合本部门的财务收支计划或费用预算计划， 经财务部审核后再送交公司总经理签批同意后，根据其具体情况安排资 第 5 页/共 48 页 金，送交财务部长审批，最后送交总会计师审批。凡付款程序和手续不 健全的，财务人员不予付款。 对以下费用支付程序重点说明：发放工资、奖金、补贴等，按正常 请款程序外，发放后的明细清单要及时返回到财务部门。支付设备车辆 维修费时，请款手续中一定要附有维修项目及材料、配件工时明细单， 在指定单位以外的单位修车，要附有外委通知单。 4.2.5 在办理申请用款中的注意事项：申请用款依据的原始业务资料， 必须齐全且手续完备；申请用款必须由经办人员填写统一要求的请款使 用申请单，内容须完整确切，请款、用款签批手续完备；字迹工整清晰， 请款单金额、内容涂改的，必须重新填写审批；原始凭证的内容必须具 备：凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称及盖章、经办人 员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金 额。以上内容填写不完整的，财务部门不予受理。 4.2.6 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开票单位盖有 发票专用章、公章的原始凭证复印件，并注明与原件相符及原来凭证的 第 6 页/共 48 页 号码、金额和内容等，由公司总经理批准后，才能代作原始凭证。如果 确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详 细情况，经本部门主管领导核实，由公司总经理批准后，代作原始凭证。 4.2.7“请款单”不允许领导签字与经办人（请款人）签字同为一人， 凡同一人签字的“请款单”一律无效，财务部门不予受理。 4.2.8 对个别款项的说明：个别款项是指公司日常发生次数较多，强 制性款项、固定款项，主要指备用金的提取、账户间调款、税款等由总 会计师、财务部长签字后可支付。 4.2.9 对授权的说明： 书面授权：总经理出差离开本市或虽未离开本市，但较长时间无法 到单位工作时，总经理应签署书面授权书，授权公司总会计师代表总经 理行使审批权。 口头授权：总经理由于开会或其他原因暂时离开公司，可以以口头 形式授权公司总会计师代表总经理行使审批权。但此类款项必须是急用 的，同时总会计师必须立即以电话或其他形式转告总经理。 第 7 页/共 48 页 4.3 内部财务管理体系 4.3.1 会计核算必须遵循会计信息质量要求原则，如实反映财务状况 和经营成果，做到内容真实、数字准确、资料可靠；会计核算的内容包 括:款项和有价证券的收付；财务的收发、增减和使用；债权债务的发生 和结算；资本的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计 算和处理；需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 4.3.2 公司财务部是公司进行会计核算和实施内部会计监督的主体， 对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办 理或者按照职权纠正；发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相 符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理；无权处理的，应当 立即向公司总经理报告，请求查明原因，做出处理。 4.3.3 财务部根据国家统一的会计制度、法律和法规的要求，结合公 司具体情况，建立、健全公司的内部财务管理制度；制定财务工作计划 并分析计划的执行情况，提出改善经营管理的具体措施和建议；审查或 参与公司经济合同、协议及其他文件的拟订、签订并监督其执行情况。 第 8 页/共 48 页 4.3.4 财务部的权限： 具体制定公司内部财务管理办法，组织和指导各基层单位的会计核 算。 遵守国家财经纪律和财务会计制度，如实反映公司的财务状况和经 营成果，监督检查国内公司财务运作和财务收支情况，依法计算交纳国 家税收并向上级有关部门报送财务报告。 所办理的业务事项，如发现违反财务制度，财务部有权拒绝付款和 执行，对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法行为，必须坚决拒绝 执行，属重大事项发生的由财务负责人直接向公司总会计师、总经理和 集团财务部汇报；财务人员对于违反法律、法规、制度的事项仍给予执 行，并造成一定经济后果的，又不向财务负责人汇报的，应退出所从事 的会计岗位。 4.4 会计岗位及职责 4.4.1 财会工作岗位的划分：财会工作岗位的划分本着从实际出发， 职责分明，内部控制，协作配合的原则。本公司会计岗位划分为：会计 第 9 页/共 48 页 主管、预算、工程收入核算、材料核算、工资核算、单项工程成本核算、 淡水收入核算、固定资产核算、往来款项核算、稽核、总账报表、档案 管理、税务管理、投资企业管理会计、融资管理会计、出纳。 4.4.2 财会主管岗位：按照《会计法》和有关财经法规、政策和制度 的规定，负责组织公司财务人员的会计核算，实行会计监督， 会同有关 部门管好固定资产和流动资产，认真组织分析财务成果和资金计划完成 情况。 4.4.3 预算岗位：负责财务预算的编制、分项预算的汇总编制，全面 负责公司预算工作的落实检查。公司设立预算管理委员会，组织领导公 司预算管理工作，负责公司预算管理目标的制定、预算方案的审定和预 算工作的组织协调、考核等工作。 4.4.4 工程收入核算岗位：负责公司各项工程单项收入的核算、按月 进行工程收入跟踪，充分体现各基层单位单项工程收入的真实性、准确 性。 4.4.5 材料核算岗位：做好工程材料的签收工作；严格按工程项目编 第 10 页/共 48 页 号进行材料费用的分摊，在材料量较大的情况下也要尽力将工作做细， 确保单项工程成本的准确性；按时整理装订材料档案。 4.4.6 工资核算岗位：审核工资发放表，根据规定计提劳动保险费， 按成本核算对象正确进行工资分配；正确及时结算职工代扣代发款。 4.4.7 单项工程成本核算岗位：组织成本核算、设置账户、运用科目 工作；按月进行工程成本跟踪监测，随时掌握工程进展情况，充分体现 各基层单位单项工程成本的真实性、准确性；通过单项工程成本核算， 为公司工程成本分析提供资料。 4.4.8 淡水收入核算岗位：负责公司淡水收入核算的账务处理，及时 进行收付款结算，不产生坏账，对于款项回收有难度的，要尽可能了解 款项回收的难点，及时向有关领导汇报。 4.4.9 固定资产核算岗位：负责固定资产的总分类核算和明细分类核 算，正确计提折旧费用；办理固定资产的增、减、转移、封存等核算工 作；参与固定资产的清查、盘点工作，编制清查报告，办理账务处理手 续。 第 11 页/共 48 页 4.4.10 往来款项结算岗位：负责往来款项结算的核算和管理，严格 登记各类应收、应付；暂收、暂付；预收、预付明细账，负责登记往来 明细分类核算，并及时核对，及时清算。对无法收回或支付的款项，应 查明原因，按规定报批处理，负责监督、考核各基层单位工程款回收情 况。 4.4.11 稽核岗位：负责对公司会计事项的检查，复核会计凭证、账 目、会计报表、监督会计事务处理。审查各项财务收支和会计凭证、账 簿、报表是否合法、内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确，是 否符合会计制度规定。 4.4.12 总账报表岗位：管理和登记总账、根据规定的会计科目设置 总账账户，并及时汇总和登记，月末编制总账科目余额试算平衡表，并 与明细账进行核对后，按规定编制年、季、月度会计报表，保证账证、 账账、账表相符。 4.4.13 档案管理岗位：负责对各岗位的凭证进行编号、整理、装订、 保管，整理总账、明细账和各类报表，并定期归档。 第 12 页/共 48 页 4.4.14 税务管理岗位：负责公司纳税事项，按时向税务机关申报纳 税：