集团会计核算管理制度 1、目的 为规范集团有限公司（以下简称“集团”）及集团具有实际控制权的各下属公司（以下简 称“下属公司”）的会计核算工作，统一会计政策和核算原则，根据《中华人民共和国会计 法》、《会计基础工作规范》、《企业会计准则》，结合公司的具体情况，特制定本办法。 2、职责划分 2.1 集团会计机构设在集团财务管理中心，在集团总裁和财务总监的领导下，开展具体的财务会 计工作，并对集团总裁和财务总监负责。 2.2 各下属公司会计机构设在下属公司财务管理部，在下属公司总经理和财务负责人的领导下开 展具体工作。各下属公司财务管理部的业务接受公司集团财务管理中心指导、监督和考核。 2.3 集团和各下属公司须配备合格的财务会计人员处理财务会计工作。财务会计人员须严格履行 会计岗位职责，遵守各项规章制度。 3、工作流程 3.1 会计核算要求 集团和各下属公司在会计核算时，应当遵循以下基本要求： 1） 会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和 现金流量； 2） 按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计 核算的依据； 3） 提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息 使用者的需要； 4） 会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更； 5） 会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比； 6） 会计核算应当及时进行，不得提前或延后； 7） 会计核算和编制的财务报告应当清晰明了，便于理解和使用； 8） 会计核算应当遵循配比原则的要求； 9） 各项资产在取得时一般应按照实际成本计量，法律、行政法规以及本制度另有规定的除 外； 10） 会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度 （或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支岀的效益及于几个会计年度（或 几个营业 周期）的，应当作为资本性支出； 11） 会计核算应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得计 提秘密准备； 12） 会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要 程度，釆用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务报告使用者 据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务报告 中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不至于误导财务报告使用者做出正确判断 的前提下，可适当简化处理。 本办法规定的会计要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用及利润。 本办法中对有关会计业务的政策未做明确规定的，应当按照《企业会计准则》等国家有关 规定执行。 3.2 会计核算政策 3.2.1 核算依据：遵循《企业会计准则》。 3.2.2 会计期间：会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告 期间。 会计年度为公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 3.2.3 记账基础、方法和计量属性 1） 记账基础、方法 会计核算以权责发生制为记账基础，实行借贷记账法。 2） 会计计量属性 一般釆用历史成本作为计量属性，当所确定的会计要素金额符合企业会计准则的要求、 能够取 得并可靠计量时，可釆用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。 a） 历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或 者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项 或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还 负债预期需要支 付的现金或者现金等价物的金额计量。 b） 重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或 者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额 计量。 c） 可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等 价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额 计量。 d） 现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流 入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。本 制度除特殊规定外，现值计算通常釆用同期的一年期银行贷款利率。 e） 公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自 愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。公允价值通常以协议价格为基础进行计量；如不存 在协议价格的，应以资产的市场价格进行计量；如既无协议价格也不存在市场价格的，应根据 同行业类似资产的最近交易价格进行计量。 3.2.4 记账本位币 会计核算以人民币为记账本位币。 3.2.5 现金等价物的确定标准 现金等价物指公司持有的期限短（一般指从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换 为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 3.2.6 企业合并 企业合并是将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并的类 型包括同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。 1）同一控制下的企业合并，合并方支付的合并对价及取得的净资产均按账面价值计量。合并方 取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，调整资本公积（股本溢价）；资本 公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。为进行企业合并发生的直接相关费用于发生 时计入当期损益。 2） 非同一控制下的企业合并，购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购 买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份 额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差 额，计入当期损益。为进行企业合并发生的直接相关费用于发生时计入当期损益。 3） 无论是哪一类型的企业合并，都应该先按以下方法确定购买方和购买日： a） 对于购买方的确定，按照合并会计报表关于对控制方的判断，将取得控制权的一方确定 为购买方。 b） 对于购买日的确定，需同时满足以下条件： 企业合并合同或协议获股东大会等内部权力机构通过。需国家有关主管部门审批的，已获得相 关部门批准； 参与合并各方已办理了必要的财产权交接手续； 购买方已支付了购买价款的大部分（一般应超过 50%）,并且有能力支付剩余款项； 购买方实际 上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的收益和风险。 3.2.7 财务报表 编制合并财务报表时，合并范围包括集团及各下属公司。 1） 从取得下属公司的实际控制权之日起，集团开始将其纳入合并范围；从丧失实际 控制权 之日起停止纳入合并范围。对于同一控制下企业合并取得的下属公司，自其 与集团同受最终控 制方控制之日起纳入集团合并范围，并将其在合并日前实现的净 利润在合并利润表中单列项目 反映。 2） 在编制合并财务报表时，下属公司与集团釆用的会计政策或会计期间不一致的，按照集 团的会计政策或会计期间对下属公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取 得的下属公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。 3） 合并范围内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。下 属公司的股东权益及当期净损益中不属于集团所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数股东 损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。 4） 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对下属公司原有控制权的，在合并财务报表中， 剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公 允价值之和，减去按原持股比例计算的应享有原有下属公司自购买日开始持续计算的净资产的 份额后的金额，计入丧失控制权当期的投资收益。与下属公司原有股权投资相关的其他综合收 益，在丧失控制权时转为当期投资收益。 3.2.8 外币折算 外币交易按交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币入账。于资产负债表日，外币货币 性项目釆用资产负债表日的即期汇率折算为人民币。为购建符合资本化条件的资产而借入的外 币专门借款产生的汇兑差额在资本化期间内予以资本化；其他汇兑差额直接计入当期损益。以 历史成本计量的外币非货币性项目，于资产负债表日釆用交易发生日的即期汇率折算。汇率变 动对现金的影响额在现金流量表中单独列示。 3.2.9 金融工具 1）金融工具定义及分类 a） 金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合 同。 b） 金融资产定义及分类 ①金融资产，是指企业的下列资产： 现金； 持有的其他单位的权益工具； 从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利； 在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利； 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到 非固定数量的自身权益工具； 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金 或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，企业自身权益 工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具 的合同。 ②金融资产的分类方法如下： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。包括交易性金融资产和指定为以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要包括企业以赚取差价为 目的购入的股票、债券和 基金等。 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至 到期的非衍生金融资产。主要包括企业购买持有至到期的国债、公司债券等。 贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 可供出售金融资产，指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、 贷款和应收款项的金融资 产。 c）金融负债及其分类 ①金融负债，是指企业的下列负债： 向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务。 在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务。 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付 非固定数量的自身权益工具。 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金 或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。其中，企业自身权益 工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具 的合同。 ②企业的金融负债应当在初始确认时划分