全面预算管理制度 第一章、总则 第二章、组织与职能 第三章、全面预算的内容与编制办法 一、 全面预算内容 二、 预算编审程序 第四章、预算调整与评价考核 第五章、附则 附：全面预算表单 一、策略计划 二、目标设定 三、经营预算 四、资本支出预算 五、财务预算 六、预算说明书 第一章、总则 第一条 为构建 XX 业务管理单元的有效管理体系，通过一种系统的方法来 贯彻、监控各企业战略目标的制定和实施，特制订本管理制度。 第二条 全面预算指在预测与决策的基础上，将公司未来的销售、成本、现 金流入与流出等以计划的形式具体、系统地反映出来，以便有效地组织与 协调企业全部的经营活动，完成企业既定的目标。 第三条 企业通过全面预算来监控战略目标的实施进度，同时也是整个绩效 管理的基础和依据。企业战略、全面预算、经营绩效是一个密不可分的、 高效互动的有机整体,全面预算在其中起着承前启后的重要作用。 第四条 此全面预算管理制度遵循集团总公司之战略预算管理框架及有关规 定，是其延伸和细化的具体体现。 第五条 XXX 管理单元和各企业均成立预算委员会来负责全面预算的编制、 调整、监督执行以及客观评价。 第六条 全面预算的执行评价将作为 XXX 业务管理单元对下属各企业的总 经理及财务总监考核的重要依据。 第二章、组织与职能 第七条 XXX 业务管理单元成立 XX 业务单元预算委员会，对 XXX 业务管 理单元负责并领导、管理各企业预算委员会，其组织形式与战略发展委员 会相同，即战略发展委员会的一项主要职责也是推行全面预算管理，具体 如下： 主任：XXX 管理单元总经理 委员：XXX 管理单元副总经理 XXX1 企业总经理 XXX2 企业总经理 XXX3 企业总经理 XXX 管理单元财务经理 执行委员：XXX 管理单元财务经理 第八条 （一） 业务单元预算委员会职能： 学习和领会总公司之战略规划及预算管理方法并修正业务单元的 预算管理形式； （二） 制定和发布有关业务单元预算管理的制度、政策； （三） 审查、讨论各企业的年度预算并提出修正建议； （四） 协助业务单元决定各公司的年度工作目标及计划； （五） 批准与下达各企业全面经营预算； （六） 当行业和企业内外环境变化时，讨论并修订预算； （七） 监督、检查各企业全面经营预算的执行情况，促使其完成预算目 标； （八） 第九条 （一） 接受各企业年度预算执行报告并作出评价。 业务单元预算执行委员职责： 提供各企业编制预算所需的表单及进度表等，培训和指导各企业 正确编制预算； （二） 督促、检查下属企业预算编制的进度。 （三） 汇总各企业的初步经营预算并提出建议事项，提交预算委员会讨 论； （四） 编制经预算委员会讨论通过后的业务单元的整体预算并准时上报 至集团总公司； （五） 比较与分析实际执行结果与预算的差异情况，督导各企业切实执 行预算； （六） 根据年度预算执行情况，编报预算执行情况及分析建议报告提交 预算委员会； （七） 第十条 其他有关预算推行的策划与联络事项。 业务单元之下属控股企业成立对应之企业预算委员会，企业预算委 员会对业务单元预算委员会负责，其组织形式推荐为： 主任：总经理 副主任委员：财务总监 委员：主管营销副总经理或营销总监 主管生产副总经理或生产总监 主管人事副总经理或人力资源总监 财务会计部经理 企业管理部经理 执行委员：财务会计部经理 第十一条 企业预算委员会职能： （一） 学习和贯彻集团总公司及业务单元之战略规划和预算管理办法； （二） 研究决定本企业之年度工作目标及计划； （三） 组织本企业相关部门编制全面经营预算； （四） 审查、讨论本企业的全面预算并在通过后上报； （五） 协调、解决有关方面在编制预算时可能发生的矛盾和争执； （六） 遵照执行经业务单元批准后的经营预算； （七） 当企业内外环境变化时，及时修订预算并重新报批； （八） 定期检查预算的执行情况，促使各有关方面协调一致地完成预算 所规定的目标和任务； （九） 第十二条 审查、讨论年度预算执行报告并上报。 （一） 企业预算执行委员职责： 提供各部门编制预算所需的表单，培训和指导各部门正确编制预 算； （二） 提供各部门所需的收入、成本、费用明细内容等资料供编制预算 参考； （三） 督促各部门预算编制的进度； （四） 汇总各部门的初步预算，提出建议事项和初步预算报表，提交预 算委员 （五） 会讨论； 编报经预算委员会审查通过后的各类预算报表并准时上报至业务 单元预算委员会； （六） 定期比较与分析实际执行结果与预算的差异情况，督导各部门切 实执行预算； （七） 根据年度预算执行情况，编报预算执行情况及分析建议报告提交 预算委员会； （八） 其他有关预算推行的策划与联络事项。 第三章、全面预算的内容与编审程序 第一节、全面预算内容 第十三条 全面预算是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的 有机体，主要包括策略计划、目标设定、经营预算、资本支出预算、财务 预算、预算说明书六部分。 （一） 策略计划 策略计划是以企业历年的经营绩效为基础，全面审视目标市场的政治、 经济环境，判断它们对于未来企业发展的影响，并通过企业内部的优劣 势分析，制定出企业在未来一年中的经营策略，主要包括地区环境信息 、 产品线分析、机会与威胁、策略计划。是企业经营预算的依据和基础。 （二） 目标设定 目标设定是以上述策略计划为依托而制定出企业未来一年内的经营目标 ， 是全面预算的总体概括。本部分采用 BSC(平衡记分卡)设定，主要包括 企业整体目标以及从财务方面、客户方面、内部营运流程、员工学习与 成长四个方面体现的分目标，其中指标的含义或计算方法说明参见《战 略管理组织规划》之关键绩效指标表。 （三） 经营预算 经营预算是指与公司日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的预算 ， 与公司损益表的计算有关。主要包括：销售数量预算表、销售金额预算 表、销售成本预算表、期末存货预算表、营业费用预算表、管理费用预 算表、财务费用预算表、制造费用预算表、人力资源预算表等。这些预 算以实物量指标和价值量指标分别反映公司收入与费用的构成情况。 （四） 资本支出预算 资本支出预算是指公司不经常发生的一次性业务的预算，如公司固定资 产的购置、扩建、改建、更新等都必须在投资项目可行性研究的基础上 编制预算，具体反映投资的时间、规模、收益以及资金的筹措方式等。 包括固定资产投资预算表和未完工项目进展投资预算表。 （五） 财务预算 财务预算是指与公司现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算， 主要包括：现金预算、预计损益表、预计资产负债表、预计现金流量表、 关键营运指标预算表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本 支出预算的结果。 （六） 预算说明书 主要说明编制预算采用的会计政策以及与预算有关的重要事项，以便于 阅读理解各预算报表。主要包括业务前提条件或基础、主要业务交易量 、 产品毛利率水平、信用政策、折旧政策、税收政策、重要费用支出项目 说明、预计已产生但帐面未处理之呆坏帐情况说明、资金借贷及利息费 用情况说明等。 第十四条 本预算表单编制中涉及到的预估和预测概念指：根据预算编制期以 前的实际数据，结合预算编制期至年末的预测数据，估计得出的全年数据 称之为预估；在预算编制期对来年数据完全依靠推算或理想预期称之为预 测。 第二节、预算编审程序 第十五条 来年预算的编审工作在每年度的 9 月份开始进行，并尽量考虑执行 中的易操作性，具体程序如下： 9 月上旬——业务单元预算委员会主任（业务单元总经理）组织召开业务单 元第一次预算会议，传达总公司之战略预算规划，讨论来年的总体工作目标框 架，确定来年的预算编审方法和程序，下发预算编制通知并提供相关预算编制 表单至各企业。 【注：此会议也可以电话会议或书面文件形式召开】 9 月中旬——各企业预算委员会主任（企业总经理）组织召开企业第一次预 算会议，传达总部及业务单元的预算编制精神，听取公司预算执行委员（财会 部经理）关于本年度预算执行情况和分析建议报告，财务总监作补充说明，总 经理提出来年的工作目标框架并布置各部门制订下年度工作目标和计划。 【注：此会议也可以与企业的月度经营绩效检讨会结合】 9 月下旬——企业召开第二次预算委员会会议，听取各部门的下年度工作目 标和计划，拟订公司经营管理总目标、分目标和经营计划，并责成财会部按照 规定之表单格式编制全面预算。 【注：此会议也可以与企业年度工作安排会议结合】 10 月上旬——企业召开第三次预算委员会会议，讨论通过公司下年度全面 预算方案并上报至业务单元预算委员会。 【注：此部分也可以传阅或审批方式进行】 10 月中旬——业务单元召开第二次预算会议，听取业务单元预算执行委员 （业务单元财务经理）关于本年度预算执行情况和分析建议报告，对本年度之 预算执行情况作出客观评价，听取预算执行委员提报根据各企业预算汇总之业 务单元预算草案,讨论各企业的策略计划、目标设定和财务预算，并将修正意见 反馈回企业责其调整。 【注：此会可以与第三季度业务单元之企业联席会议合并召开】 10 月下旬——各企业根据业务单元预算委员会之修正意见调整企业之策略 计划、目标设定和财务预算并再次提报。 【注：此工作主要由预算执行委员负责进行】 11 月上旬——业务单元召开第三次预算会议，审议并通过各企业之策略计 划、目标设定和财务预算，并形成业务单元的年度计划和财务预算上报至总公 司战略预算委员会。 【注：此与总公司之预算编制进度吻合】 11 月中旬——根据总公司战略预算委员会的审议意见，直接由业务单元预 算执行委员进行修正调整并于 11 月下旬再次提报至总公司战略预算委员会。修 正情况同步通报预算委员会各委员。 12 月上旬——待总公司批准后，业务单元正式颁发业务单元的年度经营计 划及财务预算，书面批复各企业之年度经营计划及财务预算。 第十六条 每年的企业第一次预算会议之前，业务单元第二次会议之前，对应 之预算执行委员应详尽作出本年度预算执行情况及分析建议报告，同时进 行预算会议筹备事项。 第四章、预算的执行、调整及评价 第十七条 预算执行分析。 每季度次月中旬，结合业务单元之企业联席会议，业务单元预算委员 会召开季度预算执行情况会议，听取业务单元预算执行委员关于本季度业 务单元的整体预算执行情况、预算目标完成情况及分析意见的报告。必要 时可直接质疑有关企